2006年12月20日经董事会批准，由王某赔偿2万元，并报经税务机关审批同意后，

    借：管理费用38059.50

    其他应收款———王某20000

    贷：待处理财产损溢58059.50

    3.被毁产成品的进项税转出额＝（产成品的损失金额×全年耗用存货金额÷全年生产成本金额）×适用税率＝（40×500÷800）×17％＝4.25万元，

    借：待处理财产损溢442500

    贷：产成品400000

    贷：应交税金———应交增值税（进项税额转出）42500

    2006年12月20日经董事会批准，并报经税务机关审批同意后，

    借：营业外支出442500

    贷：待处理财产损溢442500

    4.盘亏入账时：

    借：待处理财产损溢

    105300

    贷：原材料90000

    应交税金———应交增值税（进项税额转出）15300

    根据第13号令，定额内合理损耗，属正常损失，不必报经税务机关审批，直接在当年所得税前扣除，

    借：管理费用———定额损耗105300

    贷：待处理财产损溢105300

    根据上述业务，该企业应交增值税＝8059.50＋42500＋15300＝65859.50元，应税所得额＝2000000＋150000－38059.50－442500－105300＝1564140.50元，应交所得税＝1564140.50×33%＝516166.37元。

    需要注意的是，如果以上非正常损失当年未报税务机关批准，则不允许在当年及以后年度抵扣；对于正常损耗，虽少了审批这一程序，但也要在证据确凿后才在当年扣除。

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